巴州恒企会计培训学校告诉你为什么要对账

  所谓对账，简单地说，就是核对账目。在实际会计核算中，有时难免会发生各种差错和账实不符的情况。例如，记账凭证的编制差错，记账或过账的差错，数量或金额的计算差错，以及财产物资的盘盈、盘亏等。发生这些差错或财物溢缺，有的是可以避免的，如因工作疏忽失职和不正常行为而发生的；而有的是不可避免的，如由于财产物资本身的性质和自然原因造成的。因此，为了保证各种账簿记录的完整性和正确性，如实反映和监督企业经济活动的状况，就必须对各种账簿记录进行核对，检查是否存在差错，确保账证相符、账账相符、账实相符，为编制会计报表提供真实可靠的资料。

  对账的内容及步骤

  对账工作贯穿于会计核算全过程，分为日常核对和定期核对两种。对账内容包括账证核对、账账核对、账实核对。日常核对，是指会计人员在编制记账凭证时，对记账凭证和原始凭证的核对；在登记账簿时，对账簿记录与记账凭证、原始凭证的核对。定期核对，是指在期末结账前，对账簿记录与会计凭证的核对、账簿记录与相关财产物资实存数的核对。对账工作一般分为三步进行，即：账证核对、账账核对、账实核对。

  （一）账证核对

  账证核对，是指核对会计账簿记录与原始凭证及记账凭证的时间、编号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。账证核对主要是在日常编制记账凭证和登记账簿过程中进行。首先，在编制记账凭证过程中，要进行记账凭证与原始凭证的核对，做到证证相符；账簿登记后，再进行账簿记录与记账凭证的核对，做到账证相符。月末，如果发现账账不符，就应回过头来再对账簿记录与记账凭证进行核对；此时若发现账证不符，还有必要重新进行账证核对，但这时的账证核对是经过试算平衡发现记账错误后再按一定的线索进行的。账证核对主要是检查账簿登记中的错误，工作量很大，一般可以采取抽查法进行。

  （二）账账核对

  账账核对，是指在不同的会计账簿之间进行的账簿与账簿的相互核对，检查不同账簿的记录是否相符。账账核对是在账证核对相符的基础上进行的。各种会计账簿形成一个有机整体，它们之间既有分工，又相互衔接，总的目的就是为了全面、系统、综合地反映企业的经济活动及财务收支情况。各种账簿之间的这种衔接依存关系就是常说的勾稽关系。利用这种关系，可以经过账簿之间的相互核对发现记账工作是否有错。一旦发现错误，就应立即更正，做到账账相符。账簿之间的核对包括以下内容。

  1.总分类账簿

  有关账户的余额核对，总分类账簿有关账户之间的核对，是检查总账记录是否符合会计恒等式和“有借必有贷，借贷必相等”的复式记账法的记账规则。总账的核对方法，通常是经过编制“账户试算平衡表”来进行，将全部账户的期初余额、本期借方发生额和贷方发生额、期末余额过入“账户试算平衡表”；然后，根据“账户试算平衡表”检查总账记录是否正确。检查总账记录是否正确的平衡公式如下：借方科目期初余额合计=贷方科目期初余额合计。全部科目的借方发生额合计=全部科目的贷方发生额合计。借方科目期末余额合计=贷方科目期末余额合计。

  账户试算平衡表中的“借方科目”，是指期末余额通常在借方的科目（即资产类科目），“贷方科目”是指期末余额通常在贷方的科目。上述三个平衡公式，只要其中有两个公式成立，第三个公式必然成立。在实际工作中，如果发现账户平衡公式不成立，就说明有差错，应查错更正。首先检查在将账簿记录过入“账户平衡表”过程中是否有误；如果过入无错，就说明账簿记录不正确。但是，要注意：账户平衡公式成立，只是说明账簿记录符合会计恒等式原理和复式记账规则，并不能说明账簿记录就是完全正确的，因为有些错误的发生并不影响借、贷双方的平衡关系（详见第四章第二节借贷记账法）。因此，总账的核对必须在账证核对相符的基础上进行。在总账核对之前，必须认真检查记账凭证的编制是否正确，账簿记录是否做到账证相符，以避免发生那些不影响借贷双方平衡关系的错误。

  2.总分类账与所属明细分类账的核对

  总分类账各账户的期末余额应分别与其所属的各明细账户的期末余额合计数相等。在设有多级账户的情况下，应当按照以下程序进行核对：（1）检查每个一级账户期末余额是否等于其所属的各个二级账户期末余额合计数；（2）检查每个二级账户期末余额是否等于其所属的各个三级账户期末余额合计数；（3）检查每个三级账户期末余额是否等于其所属的各个四级账户期末余额合计数；以此类推。

  这种核对方法称为逐级递阶法，一级账户为总分类账户，二级、三级、四级等账户均为明细分类账户。例如，某工业生产企业为核算生产成本设置5级科目或账户，在这种情况下，应采用这种逐级递阶核对法。

  3.总分类账与现金日记账、银行存款日记账的核对

  现金日记账必须与库存现金核对相符，银行存款日记账也必须定期与银行对账（一般每月月末对快速）。在此基础上，还应检查现金总账和银行存款总账的期末余额，与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否相符。

  4.不同部门的明细分类账之间的核对

  检查会计部门登记的各种财产物资明细分类账的期末结存数，与财产物资保管或使用部门的有关保管账的期末结存数是否相符。具体核对方法，一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收、发、存汇总表报送会计部门进行核对。

  （三）账实核对

  账实核对，是指对各项财产物资、债权债务等账面余额与其实有数额的核对。账实核对包括以下内容：

  （1）现金日记账的账面余额与现金实际库存数额是否相符。

  （2）银行存款日记账的账面余额与开户银行开出的银行对账单是否相符。

  （3）各项财产物资明细账账面余额与有关财产物资的实有数额是否相符。

  （4）有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账面余额是否相符。

  有关账实核对的具体内容和方法见第八章“财产清查”。

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